?????? 財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐工作中經(jīng)常會(huì)遇到一個(gè)問題：要求對(duì)ERP系統(tǒng)中自動(dòng)計(jì)算出來的資產(chǎn)累計(jì)折舊金額在EXCEL環(huán)境中進(jìn)行驗(yàn)算，以證明在ERP系統(tǒng)中設(shè)定的折舊計(jì)算公式是否存在錯(cuò)誤。
????? “截止日期”的計(jì)算應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)則進(jìn)行：
????? 該項(xiàng)資產(chǎn)是否屬于報(bào)廢資產(chǎn)：
????? 1.1?如果是報(bào)廢資產(chǎn)，按“報(bào)廢日期”、“資產(chǎn)折舊到期日”、“提取報(bào)表日所在月份上個(gè)月的最后一天”?三者日期孰近的法則進(jìn)行判斷
????? 1.2?如果不是報(bào)廢資產(chǎn)，按“資產(chǎn)折舊到期日”、“提取報(bào)表日所在月份上個(gè)月的最后一天”?兩者日期孰近的法則進(jìn)行判斷
????? 在確定好“資產(chǎn)啟用日期”和“資產(chǎn)折舊測(cè)算截止日期”后，接下來我們就面臨需要如何精準(zhǔn)地計(jì)算應(yīng)計(jì)提折舊期間了。
????? (“資產(chǎn)折舊測(cè)算截止日期”—“資產(chǎn)啟用日期”)/30
????? 這種方法計(jì)算結(jié)果與實(shí)際結(jié)果誤差比較大，原因有：
????? 1、每個(gè)月的總天數(shù)不都是30天
????? 2、它計(jì)算的是兩個(gè)日期所經(jīng)歷的自然月份數(shù)，而不是折舊期間
????? 用DATEIF函數(shù)計(jì)算兩個(gè)日期間的自然月份數(shù)
????? 這種方法與第一種方法比較，可以避免第一個(gè)瑕疵：(每個(gè)月的總天數(shù)不都是30天)，但有一個(gè)問題是：DATEIF函數(shù)計(jì)算結(jié)果是兩個(gè)日期經(jīng)歷的自然月份數(shù)，而不是折舊期間數(shù)，舉例如下：
????? 當(dāng)某項(xiàng)資產(chǎn)“資產(chǎn)啟用日期”為2008-3-6，“資產(chǎn)折舊測(cè)算截止日期”為2008-4-5時(shí)，=DATEDIF(2008-3-6,2008-4-5,"m")?，公式計(jì)算結(jié)果為0，說明兩個(gè)日期間經(jīng)歷的自然月份數(shù)為0，但在實(shí)踐中，該資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊期間為1，這是因?yàn)閲鴥?nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的折舊計(jì)算期間的規(guī)則為當(dāng)月購入的資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提折舊，當(dāng)月報(bào)廢的資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，下月起停提折舊，根據(jù)這個(gè)規(guī)則即便是3月份最后一天購入的資產(chǎn)，只用了一天，4月1日就報(bào)廢的，該資產(chǎn)也要計(jì)提一個(gè)月的折舊。
????? 為避免第二種辦法存在的唯一瑕疵，應(yīng)按照以下辦法計(jì)算折舊期間
????? 1、將資產(chǎn)啟用日期2008-3-6中的年份數(shù)和月份數(shù)拆出來，用年份數(shù)2008乘以12，再加上月份數(shù)3，得到資產(chǎn)啟用日期所對(duì)應(yīng)的累計(jì)月份數(shù)。
????? 2、同樣的道理計(jì)算出資產(chǎn)折舊測(cè)算截止日所對(duì)應(yīng)的累計(jì)月份數(shù)
????? 3、將兩個(gè)累計(jì)月份數(shù)相減，得出的差數(shù)就是該項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊期間
????? 4、具體公式如下：=(YEAR(B2)*12+MONTH(B2))-(YEAR(A2)*12+MONTH(A2))
????? 其中B2代表資產(chǎn)折舊測(cè)算截止日，A2代表資產(chǎn)啟用日期
????? 將第三種方法計(jì)算出來的折舊期間乘以月折舊率乘以資產(chǎn)原值后得出該項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊，與ERP系統(tǒng)中跑出來的實(shí)提累計(jì)折舊對(duì)比，剔除小數(shù)尾差產(chǎn)生的差異后，如果存在較大金額的異常，不排除以下原因造成：
????? 1、該項(xiàng)資產(chǎn)在折舊期內(nèi)可能存在變賣等情形
????? 2、該項(xiàng)資產(chǎn)在折舊期內(nèi)可能存在因大修理等原因而暫停計(jì)提折舊等情形
????? 3、該項(xiàng)資產(chǎn)在折舊期內(nèi)可能存在原值、預(yù)計(jì)凈殘值等折舊要素變動(dòng)
????? 4、ERP系統(tǒng)關(guān)于資產(chǎn)折舊計(jì)提程序(公式)可能存在瑕疵
????? 第四項(xiàng)所述的異常原因，首先需符合以下假設(shè)前提：
????? 1、資產(chǎn)折舊方法為直線法：
????? 2、有些公司對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)折舊有單獨(dú)核算的要求，如果需要測(cè)算項(xiàng)目資產(chǎn)在項(xiàng)目生命期的累計(jì)折舊，前述折舊測(cè)算截止日的判斷規(guī)則中需加入一項(xiàng)：項(xiàng)目結(jié)束日